8.2. Нематериальные активы

Должна быть включена настройка

Настройки → Функциональность → Нематериальные активы → Нематериальные активы

Нематериальные активы в программе можно учитывать только в полном интерфейсе.

Нематериальный актив покупают у сторонней организации или создают собственными силами в результате научно-исследовательской и опытно-конструкторской работы (НИОКР).

Если нематериальные активы создают собственными силами, то расходы на выполнение работ включают в их стоимость.

Первоначальная стоимость НМА относится на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов» как покупная стоимость объекта и дополнительные расходы на его приобретение.

Сумма расходов на НИОКР относится на счет 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ». На него распределяют затраты по мере выполнения таких работ.

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Нематериальные активы

Информация о нематериальных активах хранится в справочнике Нематериальные активы. В справочнике также можно хранить приобретенные права на использование результатов интеллектуальной деятельности, вне зависимости от особенностей бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим некоторые реквизиты карточки нематериального актива:

■ Группа объектов. Группы используются для удобного просмотра списка. При изменении реквизита происходит перемещение нематериального актива в другую группу.

■ Ответственное лицо.

■ Порядок учета. В данной группе реквизитов указывается квалификация объекта для целей бухгалтерского и налогового учета.

Если в информационной базе нет организаций, ведущих учет по налогу на прибыль, или ИП на общей системе налогообложения, то в карточке указывается только квалификация объекта в бухгалтерском учете.

○ Бухгалтерский учет. Можно выбрать одно из трех значений:

□ Нематериальный актив. Выбирайте данное значение для объектов с признаками НМА.

□ Расходы текущего периода. Выбирайте данное значение, если объект не характеризуется признаками НМА и затраты на его приобретение единовременно включаются в расходы текущего периода.

□ Дебиторская задолженность. Выбирайте данное значение, если объект не характеризуется признаками НМА, затраты на его приобретение списываются равномерно в течение срока полезного использования и в бухгалтерском балансе отражаются в составе дебиторской задолженности.

○ Налоговый учет. Можно выбрать одно из трех значений:

□ Нематериальный актив. Выбирайте данное значение, если объект признается амортизируемым имуществом.

□ Прочие расходы. Выбирайте данное значение, если объект не признается амортизируемым имуществом и затраты на его приобретение включаются в расходы равными частями в течение срока полезного использования.

□ Расходы на НИОКР. Выбирайте данное значение, если затраты на приобретение результатов интеллектуальной деятельности признаются расходами на завершенные НИОКР.

■ Срок действия права. По умолчанию реквизит принимает значение не ограничен. Можно изменить на значение в течение или действует до и указать количество месяцев или дату прекращения права.

Срок полезного использования, который указывается в документе принятия к учету, заполняется автоматически на основании введенного срока действия права. При необходимости срок использования можно скорректировать вручную, но он не должен превышать срок действия права.

■ Исключительное право.

■ Входит в реестр российского ПО. Программы, входящие в реестр российского ПО, учитываются в расходах по налогу на прибыль с повышающим коэффициентом 2. Сумма затрат в налоговом учете будет автоматически увеличена на коэффициент при проведении документов.

Рис. 467

В программе есть два способа отражения поступления нематериального актива:

■ Простой. Если нематериальный актив готов к использованию, то приобретение и принятие к учету отражайте документом Приобретение прав. Подробнее читайте в разделе «Приобретение прав».

■ Универсальный. Если после приобретения необходимо отразить затраты по доведению нематериального актива до готовности к использованию, используйте документы Поступление НМА и Принятие к учету НМА. Подробнее читайте в разделах «Поступление нематериального актива» и «Принятие к учету нематериальных активов».

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Приобретение прав

Документ Приобретение прав: Акт, УПД позволяет принять к учету приобретенные права в качестве нематериального актива или отразить их стоимость в расходах.

Используйте документ при следующих условиях:

■ используется линейный способ амортизации;

■ указывается одинаковый срок использования права в бухгалтерском и налоговом учете;

■ используются одинаковый счет и аналитика затрат в бухгалтерском и налоговом учете.

Если в стоимость прав необходимо включить дополнительные затраты, используйте документы Поступление НМА и Принятие к учету НМА. Подробнее читайте в разделах «Поступление нематериальных активов» и «Принятие к учету нематериальных активов».

1. Откройте раздел ОС и НМА.

2. Перейдите по гиперссылке Приобретение прав.

3. Нажмите кнопку Создать и заполните форму документа.

В таблице документа укажите элемент справочника Нематериальные активы. Заполните поля Количество, Сумма и Ставка НДС.

Выберите Порядок включения в состав расходов.

Перейдите по гиперссылке в поле Назначение использования и при необходимости скорректируйте указанные данные.

Рис. 468

При проведении документа Приобретение прав: Акт, УПД формируются проводки и записи по специальным регистрам, которые зависят от квалификации объекта права и порядка его отражения в учете.

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Поступление НМА

Отражайте приобретение нематериальных активов документом Поступление НМА:

1. Откройте раздел ОС и НМА.

2. Перейдите по гиперссылке Поступление НМА.

3. Нажмите кнопку Создать и заполните форму документа.

Рис. 469

Дополнительные расходы отражайте документом Поступление услуг: Акт, УПД. Подробнее о документе читайте в разделе «Поступление товаров и услуг».

Сумма НДС учитывается на счете 19.02. НДС принимается к вычету в полном объеме после принятия к учету нематериального актива.

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то затраты на приобретение или создание нематериального актива признаются только после фактической оплаты. Затраты признаются автоматически регламентной операцией Признание расходов на приобретение НМА для УСН.

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Принятие к учету НМА

Принимайте к учету нематериальный актив документом Принятие к учету НМА:

1. Откройте раздел ОС и НМА.

2. Перейдите по гиперссылке Принятие к учету НМА.

3. Нажмите кнопку Создать и заполните форму документа.

На вкладке Внеоборотный актив:

○ Установите Вид объекта учета – Нематериальный актив.

○ В поле Способ поступления выберите Приобретение за плату.

○ В поле Нематериальный актив выберите элемент из справочника Нематериальные активы.

○ Нажмите кнопку Рассчитать суммы, чтобы автоматически заполнилось поле Стоимость.

Рис. 470

На вкладке Бухгалтерский учет:

○ Установите флажок Начислять амортизацию, если начинаете начислять амортизацию НМА в бухгалтерском учете одновременно с принятием к учету.

○ Укажите Способ начисления амортизации.

○ Укажите Способ отражения расходов по амортизации.

○ Укажите Срок полезного использования.

Рис. 471

При упрощенной системе налогообложения доступна вкладка Налоговый учет (УСН):

○ Укажите Стоимость (сумма расходов УСН).

○ Укажите Срок полезного использования (УСН). Информация указывается справочно.

○ Укажите Порядок включения стоимости в состав расходов (УСН). Реквизит определяет, как будут признаваться расходы на этот НМА.

○ В таблице укажите, какие расходы оплатили до принятия НМА к учету. Следующие оплаты регистрируйте в налоговом учете документом Регистрация оплаты ОС и НМА УСН.

Рис. 472

Если организация платит налог на прибыль, доступна вкладка Налоговый учет:

○ Выберите Порядок включения стоимости в состав расходов:

□ Начисление амортизации. Установите флажок Начислять амортизацию (НУ). Укажите Срок полезного использования и Специальный коэффициент.

Амортизация начисляется со следующего месяца, считая от того, в котором был установлен флажок Начислять амортизацию.

К нематериальным активам, которые входят в амортизационные группы 8–10, всегда применяется линейный метод начисления амортизации независимо от настройки учетной политики.

○ Включение в расходы при принятии к учету. Укажите способ отражения расходов.

○ Стоимость не включается в расходы.

Рис. 473

При проведении документа Принятие к учету НМА создаются проводки для списания первоначальной стоимости объекта со счета учета вложений во внеоборотные активы на счет учета НМА и расходов на НИОКР. По умолчанию для этого используются счета 04.01 «Нематериальные активы организации» и 04.02 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы».

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Передача НМА

Продажу нематериальных активов отражайте документом Передача НМА:

1. Откройте раздел ОС и НМА.

2. Перейдите по гиперссылке Передача НМА.

3. Нажмите кнопку Создать и заполните форму документа.

Рис. 474

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Списание НМА

Прекращение использования НМА отражайте документом Списание НМА. Также этим документом можно показать, что закончили использовать результаты НИОКР, и списать сумму, не отнесенную на расходы по обычным видам деятельности, на прочие расходы.

1. Откройте раздел ОС и НМА.

2. Перейдите по гиперссылке Списание НМА.

3. Нажмите кнопку Создать и заполните форму документа.

Рис. 475

При проведении документа:

■ рассчитывается остаточная стоимость актива;

■ начисляется и отражается в учете амортизация за последний месяц использования;

■ формируются проводки о списании стоимости НМА и суммы начисленной амортизации. По умолчанию остаточная стоимость объекта относится на прочие расходы. Счет учета расходов на списание остаточной стоимости можно изменить.

Способ начисления амортизации для целей налогового учета указывается в настройках налогов и отчетов. Подробнее читайте в разделе «Настройки налогов и отчетов».

Способ начисления амортизации и способ отражения расходов по амортизации для целей бухгалтерского учета указывается в документе Принятие к учету НМА. Подробнее читайте в разделе «Принятие к учету нематериальных активов».

Для бухгалтерского учета в программе предусмотрены следующие способы начисления амортизации НМА:

■ линейный;

■ пропорционально объему продукции (работ);

■ уменьшаемого остатка.

Способ отражения расходов по амортизации можно изменить документом Изменение отражения амортизации НМА: ОС и НМА → Параметры амортизации НМА.

Рис. 476

Сумма амортизации и сумма списания расходов на НИОКР рассчитывается регламентной операцией Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР. Подробнее читайте в разделе «Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР».

Если амортизация начисляется пропорционально объему сделанной продукции, то укажите объем продукции за текущий месяц в документе Выработка НМА: ОС и НМА → Параметры амортизации НМА.

Рис. 477

При расчете амортизации для налогового учета можно использовать специальный коэффициент, который будет изменять ежемесячную норму амортизации. Коэффициент указывается в документе Принятие к учету НМА. Изменить коэффициент можно документом Изменение коэффициента амортизации НМА: ОС и НМА → Параметры амортизации НМА.

Рис. 478

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Инвентаризация НМА

1. Откройте раздел ОС и НМА.

2. Перейдите по гиперссылке Инвентаризация НМА.

3. Нажмите кнопку Создать и заполните форму документа.

Укажите Ответственное лицо.

На вкладке Объекты учета заполните таблицу вручную или автоматически, нажав кнопку Заполнить. При первой инвентаризации заполняются НМА с указанным ответственным лицом, права на которые действуют на дату инвентаризации. Срок действия прав указывается в карточке НМА.

При следующих инвентаризациях заполняются объекты, наличие которых было подтверждено прошлой инвентаризацией, и новые объекты по документам Принятие к учету НМА и Приобретение прав: Акт, УПД.

В колонку По факту установите флажки для объектов, по которым подтверждается их наличие.

В колонке По учету для объектов вида НМА заполняются данные бухгалтерского учета по счету 04. По объектам других видов установите флажки, если учитываете объекты за балансом.

Заполните Стоимость объектов, если ведете стоимостной учет прав.

Рис. 479

Если требуется более детальная инвентаризация, в шапке документа установите флажки:

○ Элементы амортизации. В таблице появится колонка Элементы амортизации/Сроки использования. Перейдите по гиперссылке в колонке, если нужно пересмотреть элементы амортизации.

Рис. 480

Чтобы не пропустить объекты, которые требуют особого внимания при пересмотре элементов амортизации, используйте переключатель На особом контроле.

Рис. 481

Перейдите по гиперссылке Настройка контроля, чтобы отобрать объекты.

Рис. 482

○ Документы затрат. В таблице появится колонка Документы затрат. Перейдите по гиперссылке в колонке, чтобы подобрать документы затрат, подтверждающие наличие прав у организации.

На вкладке Проведение инвентаризации в поле Период укажите сроки проведения инвентаризации. Заполните документ и причину проведения инвентаризации.

На вкладке Инвентаризационная комиссия укажите председателя и членов инвентаризационной комиссии. Состав комиссии можно заполнить автоматически по данным предыдущего документа. Для этого нажмите кнопку Заполнить.

Из документа можно распечатать:

■ Приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22).

■ Инвентаризационную опись НМА (ИНВ-1а).

■ Сличительную ведомость (ИНВ-18).

■ Ведомость на результаты интеллектуальной деятельности.

Все затраты на НИОКР в течение месяца учитываются на счете 20.04 «Собственные исследования и разработки». Включите использование данного счета в учетной политике. Подробнее читайте в разделе «Настройка учетной политики».

Ежемесячно затраты, произведенные на стадии исследований, в бухгалтерском учете списываются на расходы текущего месяца, а затраты на стадии разработок – капитализируются на счете 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ». В налоговом учете по налогу на прибыль затраты всегда капитализируются. Закрытие счета 20.04 выполняется регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, 28 и 29.

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Начало разработки НИОКР

НИОКР относятся к стадии исследований, пока по ним не зафиксировано начало стадии разработок. Для этого используйте документ Начало стадии разработок НМА.

1. Откройте раздел ОС и НМА.

2. Перейдите по гиперссылке Начало стадии разработок НМА.

3. Нажмите кнопку Создать.

4. Заполните форму документа.

В таблице укажите НИОКР, по которым началась стадия разработки.

Рис. 483

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Принятие к учету НМА

Расходы на НИОКР в течение всего периода работы учитываются на счете 08.08 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ». Если работы завершились успешно и дали результат, примите их к учету в составе нематериальных активов.

Признание расходов на НИОКР отражайте документом Принятие к учету НМА с видом объекта Расходы на НИОКР. Подробнее о документе читайте в разделе «Принятие к учету нематериальных активов».

Рис. 484

Функционал доступен только в версии КОРП

Должна быть включена настройка

Администрирование → Функциональность → Дополнительно → Расширенный функционал

Путь в полном интерфейсе

ОС и НМА → Обесценение НМА

Некоторые организации должны проверять нематериальные активы на обесценение в конце каждого отчетного периода. При оценке возможного обесценения организация должна рассмотреть, как минимум, следующие признаки:

■ стоимость нематериального актива снизилась больше, чем ожидалось;

■ произошли или ожидаются изменения в технических, рыночных, экономических и политических условиях, что приведет к неблагоприятным последствиям для организации;

■ повысились рыночные процентные ставки или иные нормы доходности, что может привести к снижению возмещаемой суммы нематериального актива;

■ балансовая стоимость чистых активов организации превышает ее рыночную капитализацию;

■ существуют признаки устаревания нематериального актива;

■ произошли или ожидаются изменения в эксплуатации нематериального актива: простой, прекращение и реструктуризация деятельности, к которой относится нематериальный актив, выбытие объекта ранее запланированной даты;

■ снижение экономической эффективности нематериального актива больше, чем ожидалось.

В случае наличия любого признака обесценения организация должна оценить возмещаемую сумму нематериального актива и сравнить с балансовой стоимостью.

Возмещаемая сумма – это справедливая стоимость актива за вычетом затрат на его выбытие или ценность использования в зависимости от того, которая из данных величин больше. Если балансовая стоимость больше возмещаемой суммы, то актив должен быть обесценен.

Для отражения обесценения нематериального актива:

■ Начислите амортизацию до обесценения. Для этого выполните регламентную операцию Амортизация НМА и списание расходов на НИОКР.

■ Отразите уменьшение стоимости основного средства документом Обесценение внеоборотных активов:

1. Откройте раздел ОС и НМА.

2. Перейдите по гиперссылке Обесценение НМА.

3. Нажмите кнопку Создать.

4. Заполните форму документа.

В поле Прочие доходы и расходы выберите статью с видом Расходы от снижения стоимости активов и установленным флажком Принимается к налоговому учету. Это необходимо для корректного исчисления и отражения в отчетности отложенных налогов.

На вкладке Нематериальные активы выберите объект, подлежащий обесценению.

В колонке Расчет обесценения в строке балансовая стоимость данные заполняются автоматически – проверьте их корректность.

В строке возмещаемая сумма укажите возмещаемую сумму основного средства.

Колонка Отражение обесценения заполнится автоматически.

Рис. 485

■ Выполните закрытие месяца, в котором проводится обесценение основного средства. Это необходимо для расчета отложенных налогов.

■ Отразите результаты обесценения в годовой бухгалтерской отчетности. Для этого перейдите в раздел Отчеты → Регламентированные отчеты → Создать → Бухгалтерская отчетность.

В бухгалтерской отчетности отражаются:

○ балансовая стоимость нематериальных активов, равная возмещенной сумме;

○ сумма убытка от обесценения.